Доходы, полученные физическими лицами в 2020 году от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (подпункт 1.1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах.

Шаг 1. Определить статус налогового резидента

Налоговыми резидентами Республики Беларусь (независимо от гражданства) за 2020 год признаются физические лица, которые в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года находились на территории Республики Беларусь более 183 дней.

Относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь (пункт 2 статьи 17 НК): Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь (пункт 2 статьи 17 НК):
1) время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь;

2) время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь:

  • на лечение, в командировку;
  • на отдых, при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало двух месяцев в течение календарного года.
 1) время, в течение которого физическое лицо находилось в Республике Беларусь:

  • в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
  • в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
  • на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с такими целями;
  • исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно в целях пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).
Для подтверждения фактического нахождения на территории Республики Беларусь день въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и (или) документы для въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь), а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (пункт 4 статьи 17 НК).

Если физическое лицо…

признается налоговым резидентом Республики Беларусь в 2020 году, то у такого лица возникает обязанность представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год.

не признается налоговым резидентом Республики Беларусь, то у такого лица не возникает обязанность представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год. В таком случае налогообложение полученных доходов производится в стране, чьим резидентом признается физическое лицо, получившее доход за или из-за пределов Республики Беларусь.

Шаг 2. Определить вид дохода

Для целей налогообложения подоходным налогом к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся доходы, поименованные в статье 198 НК. Например, к таким доходам относятся: заработная плата; вознаграждения за выполненные (оказанные) за границей работы (услуги) и другие.

Шаг 3. Определить, подлежит ли полученный доход налогообложению

В пункте 2 статьи 196 НК поименован перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения. Например, подоходным налогом не облагаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

Шаг 4. Представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год

Налоговая декларация (расчет) подается физическим лицом в налоговый орган, независимо от места регистрации (прописки). Форма налоговой декларации (расчета) установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (приложение 1) (далее – Постановление № 100). Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) определен главой 2 Инструкции № 100. Налоговую декларацию (расчет) можно подать лично, по почте или через электронный сервис «Личный кабинет плательщика».

Срок подачи налоговой декларации (расчета) Не позднее 31 марта 2021 года (пункт 1 статьи 222 НК)
Срок вручения извещения на уплату подоходного налога Не позднее 30 апреля (включительно) 2021 года (часть 4 пункта 2 статьи 219 НК)
Срок уплаты подоходного налога Не позднее 1 июня 2021 года (часть 3 пункта 2 статьи 219 НК)

Обратите внимание! Налоговая декларация (расчет) не подается, если физическим лицом получены доходы, освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые в пределах размеров, установленных статьей 208 НК (пункт 3 статьи 222 НК). При получении плательщиком доходов, указанных в п. 22, 29, 30 ст. 208 НК, в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма этого превышения подлежит налогообложению налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) (подпункт 1.4, 1.5 статьи 219, пункт 1 статьи 222 НК).